习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调，审计整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。2021年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，对进一步做深、做实、做细审计整改工作提出了新部署新要求。随着审计全覆盖的逐步深入，审计整改工作量逐年增大，机制运行不畅、把关标准不一、整改成效不佳等问题也逐渐凸显。在此背景下，从健全管理机制、理顺整改流程、强化跟踪问效等方面入手，构建起系统完善的审计整改全链条质量控制体系，不仅是提升审计整改质效的有效路径，更是新时代审计工作高质量发展的必然要求。

一、新形势下审计整改质量管控面临的制约因素

（一）重视程度不够高，主体责任未落到实处。部分被审计单位未切实落实整改第一责任人职责和整改主体责任，未将审计整改作为查缺补漏、源头治理的有力抓手，仅仅将整改作为一项工作任务，由某个部门（科室）甚至某个工作人员具体落实，责任落实“上热中温下冷”导致配合不积极、推诿拖延、敷衍塞责，使得审计查出问题整改不全面、不彻底。

（二）工作机制不完善，整改质量、效率不高。部分审计机关未配备专职整改机构或专职整改人员，审计整改工作由法规审理部门牵头，或由审计组各自负责，缺乏对审计整改质量的系统化、规范化审核把关，不利于对审计整改质量进行严格管控。当前，审计报告要求被审计单位于60日内报送整改结果，但审计机关在60日内跟进整改、业务指导的流程不细化，导致整改期满时部分被审计单位报送整改资料不符合要求，甚至长时间未采取有效整改措施，极大地影响了审计整改质效。

（三）整改成效不持续，存在屡审屡犯等典型问题。部分被审计单位在进行审计整改时停留在表面，不重视对管理机制和制度流程进行查缺补漏，例如对工程手续类、财务收支规范类等既成事实问题，以“承诺整改”的方式来代替实质性整改，部分问题在60日整改期内完成了整改，但被审计单位并未持续关注整改工作的持续性和有效性，导致问题存在“反弹回潮”、屡审屡犯、屡改屡犯等情况。

二、加强审计整改质量管控的工作路径及对策建议

新形势下审计整改质量管控中存在的问题，其根源在于思想认识、组织领导、机制完善、工作流程等诸多方面，涉及领导干部、审计机关、主管部门、被审计单位等多个维度，彼此之间相互影响、相互制约，点上发力取得的成效较为有限。因此，应从以下“三个闭环”入手，系统构建审计整改全链条质量控制体系，实现整理成效的整体性提升。

（一）加强审计整改工作集中统一领导，形成重要整改事项督查督办闭环。贯彻落实各级审计委员会关于扎实做好审计整改工作的部署要求，将审计整改“下半篇文章”切实融入审计委员会“一盘棋”格局，与揭示问题“上半篇文章”一体部署、一体推进、一体落实。一是在审计委员会办公室重大事项请示报告、督查督办等制度的基础上，对领导同志批示事项建立全口径台账，并对其整改落实情况形成“请示报告、督查督办、结果反馈、持续跟踪”的闭环管理机制，以重大事项、重点批示的整改落实督促相关被审计单位提高政治站位和思想认识；二是健全政府对审计整改工作的落实机制，通过召开专题会议、听取专项汇报等方式，每年专题研究审计整改工作，牵头建立沟通协作机制，加强上下联动、整改督办，推动重大整改事项、重点批示意见落实落细。

（二）理顺审计整改全过程管控流程，形成审计查出问题整改监督管理闭环。沿着审计查出问题及其整改的业务流程，全面梳理堵点、难点及薄弱点，一是在审计报告环节，着力提升审计人员的业务能力水平，在取证、征求意见、审理、报告等环节就要充分考虑后续整改工作的衔接问题，力求做到问题定性处理标准统一、审计意见建议切实可行、审计整改要求科学合理；二是在60日整改期内，要抓住“领导干部”这个关键少数，层层压实主体责任，从思想上扭转“重审计、轻整改”的观念，采取加强整改方案编制指导、提前调度整改进展情况等措施，提升整改审核把关的主动性；三是厘清审计组、整改职能科室之间的整改质量审核职责，通过逐级把关形成统一明确的整改结果认定意见，既要避免“多头管理”，也要避免质量管控空白。

（三）紧盯审计整改有效性及持续性，形成审计整改成效的跟踪落实闭环。一是对60日整改期内已完成整改的问题，建立健全审计整改定期“回头看”机制，通过现场检查、实地督导，按照“见账、见事、见物”的原则，认真核查审计查出问题整改的真实性、合规性和有效性，重点对出台制度后未真正落实、既成事实类问题整改成效、是否存在屡审屡改等典型问题予以重点关注；二是对超期未整改问题、分阶段整改问题、持续整改类问题，建立全周期动态跟踪台账，按照整改要求的时间节点，督促被审计单位定期报送并检查审计整改工作推进情况，对长期无进展、反复督办后整改成效不佳等问题，及时向审计委员会、党委政府报告，并依法依规采取整改约谈、纳入考核、移送相关部门或问责等措施进行处理。

三、“三个闭环”推动构建审计整改全链条质量控制体系的实践应用

近年来，胶州市审计局认真贯彻“研究型审计”部署要求，结合工作实践深入调研审计整改中存在的突出问题，坚持对症施策、靶向发力，从健全管理机制、实施流程再造、强化跟踪问效入手，细化思维导图及流程图（见图1、图2），以“三个闭环”推动构建审计整改全链条质量控制体系，扎实做好审计整改“下半篇文章”。

图1  审计整改全链条质量控制体系思维导图

图2 审计整改全链条质量控制流程图

（一）聚焦集中统一，着力构建整改总体格局

将审计整改有机融入审计委员会“一盘棋”统筹谋划，以完善领导同志重要批示事项整改落实情况的督查督办闭环为目标，不断强化整改工作顶层组织领导、纵向机制建设、横向贯通协同，努力构建机制更顺畅、配合更有力的整体格局。

1.坚持顶格部署整体谋划。充分发挥审计委员会办公室平台作用，完善重要整改事项请示报告、督查督办、结果反馈的闭环管理机制，由胶州市委审计委员会办公室出台《胶州市审计项目计划管理办法》，在立项阶段对全市整改薄弱领域进行预先研究，作为审计计划重要参考，编制《胶州市审计全链条规范化管理办法》，将审计整改与审计立项、实施、报告、建议等环节一体推进、一体落实。2023年以来，胶州市委审计委员会主任多次就审计整改作出重要指示批示，胶州市政府主要领导常态化主持召开全市审计整改工作专题会议，定期调度重点问题整改进展，推动近三年316项超期未整改问题整改到位。

2.夯实整改工作运行基础。强化审计整改“专门制度、专职科室、专业人员”的标准化配置，由胶州市委审计委员会审议通过《胶州市审计整改工作管理办法》，完善了分工明确、分级负责、分头配合的审计整改总体流程，设立审计整改专职机构——整改执行科，并配备2名研究生和1名本科生，在问题整改实时跟踪、动态监管等方面展现攻坚合力，近三年高效落实172个审计项目的整改任务，推动67项历史遗留问题整改到位，相关工作入选青岛市审计机关2024年度改革创新项目。

3.建立贯通协同联动机制。不断深化审计监督与其他监督的贯通协同实践，由胶州市委审计委员会办公室成立巡审联动办公室，将审计整改情况列入每轮巡察必查内容，联合胶州市人大常委会办公室开展审计整改落实情况督查，联合胶州市纪委监委开展警示教育专项行动，制定《关于建立审计监督与财会监督贯通协同工作机制的实施方案》《关于建立审计监督与自然资源监管、公安执法“三方联动”机制的实施方案》，审计整改情况纳入胶州市高质量发展综合绩效考核，作为领导班子民主生活会、述职述廉重要内容，审计结果报告及整改报告定期报送胶州市委组织部，作为考核、任免、奖惩重要参考。

（二）聚焦高效运转，纵深推进整改流程再造

针对审计整改工作中存在的部分被审计单位不够重视、责任不够清晰、治标多治本少等典型问题，以完善审计查出问题整改审核的监督管理闭环为路径，探索建立三大机制，推动整改落实更加细化实化具体化。

1.建立审计结果集中反馈机制。为推进审计“上下半篇”文章更好衔接，改变以往审计报告单向送达的传统做法，由审计组长带队，审计组、整改执行科到被审计单位现场召开审计结果反馈会，被审计单位主要负责同志、整改工作分管负责同志、有关责任人员共同参加，推动第一时间细化分工、拧紧整改责任链条。通过抓牢领导干部这个“关键少数”，压实整改第一责任人职责，督促全面查摆、深刻剖析、现场部署，有效解决了主体责任意识不强、压力传导不到位等问题，打通了“查出问题、清单管理、结果反馈、整改认定、跟踪督办、完善提升”的全周期监督闭环。

2.建立整改方案前置把关机制。为妥善应对60日整改期内整改目标不明、节点不清、措施不实等堵点，将审计整改审核把关环节前移，在审计结果反馈会召开15日内，由被审计单位报送审计整改方案，逐项研究确定整改措施、完成时限、责任分工等，并在60日整改期内动态跟踪整改方案具体落实情况，推动挂图作战、倒排工期。该项机制实施以来，各被审计单位以编制“个性化”审计整改方案为抓手，有效解决了长期存在的整改思路不够宽、办法不够多、落实不够细等典型问题，推动立行立改问题全部完成整改，资产盘活、资金拨付、项目推进等方面的部分重点问题提前完成整改。

3.建立整改质量分级复核机制。将整改质量作为审计质量总体管控的重要一环，探索构建具有胶州特色的审计整改全链条质量控制体系，编制《胶州市审计局审计整改工作操作指引》，细化了12条审计整改要求分类标准和26条审计整改认定标准，从审计质量审理、审计报告征求意见、审计业务会等关键环节提前入手，合理评估审计处理意见、整改要求的合规性及可行性，并由审计组、整改执行科、分管负责同志对最终整改结果进行三级复核，确保“一把尺子定宽严”，结合“绿色”提示、“黄色”预警、“红色”督办等三张清单，推动审计整改全方位、全过程管理不断优化，问题整改率提升33.67%。

（三）聚焦跟踪问效，持续提升成果转化效能

按照各级审计委员会关于加强全面整改、专项整改、重点督办相结合的部署要求，以完善整改成效的跟踪落实闭环为抓手，全面系统抓整改、精准发力强落实、深挖根源促提升，推动审计整改成果高质量转化为治理效能。

1.推动全面整改提标扩面。创新以行业系统为审计单元，实现“一次入驻、多个项目、并审联审、系统整改”，近三年已对教育、卫生、粮食、水利、国企、资源环境等多个行业实施审计全覆盖，通过系统防治、源头治理督促建章立制78项，切实推动“审计一个行业、解决一类堵点、完善一套制度、堵塞一批漏洞”，相关做法获青岛市委审计委员会办公室主任肯定性批示，并在青岛市审计系统推广。通过总结近年来审计查出问题及整改结果，梳理形成了审计问题清单、风险清单、建议清单“三张清单”，联合胶州市纪委监委机关召开服务上合新区一体化风险防控推进会，有关单位结合54类问题、71个风险点、53项对策建议深入自查自纠、举一反三、未审先改，经验做法获胶州市委审计委员会主任肯定性批示，并在重点行业领域推广。

2.促进专项整改提档升级。建立年度审计整改情况“回头看”机制，对全市审计整改的真实性、合规性、效益性进行专项检查，集中反映并推动解决整改管理工作不到位、整改成效缺乏持续性等典型问题。紧盯权力集中、资金密集、资源富集的重要领域，对预算执行、经济责任、自然资源、民生实事等领域进行专项整改督导，归纳形成政府投资建设、美丽乡村建设等领域专题分析报告10余篇，获胶州市委审计委员会主任肯定性批示，在服务宏观决策、提升治理效能中发挥了重要作用。2023年度胶州市级预算执行审计整改工作中，市财政局等29个部门（单位）采取完善管理流程、开展行业检查等81项整改措施，推动立行立改问题全部整改到位，出台制度28项，一体强化补短板、防风险、促改革。

3.助力重点督办提速赋能。制定《审计工作重大事项督查督办办法》《领导同志批示事项督查督办工作规程》，对重点整改事项建立全口径督查督办工作台账，采用“1对1”现场督导、定期回访、编发《审计整改动态》等举措跟踪落实，联合胶州市政府督查室对征迁补偿资金、惠企利民资金等重点问题整改开展联合督办，在全市范围内晾晒整改情况，督促市委审计委员会主要领导同志批示问题限期整改，并加强与胶州市委办公室、市政府办公室的沟通对接，开辟请示报告“直通车”，目前已实现审计委员会主要领导对重要整改情况“每篇必看、每篇必批”。